ภาษีหัก ณ ที่จ่าย - อัตรา 1% 3% 5% ใช้กับงานแบบไหน พร้อมตัวอย่าง 5 สถานการณ์
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตรา 1% 3% 5% ใช้กับเงินได้ประเภทไหน ใครเป็นคนหัก ตัวอย่างคำนวณ 5 สถานการณ์จริง วิธีออกหนังสือรับรอง 50 ทวิ และข้อผิดพลาดที่พบบ่อย อ้างอิงตามคำสั่งกรมสรรพากร
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร
ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax) คือภาษีที่ผู้จ่ายเงินต้องหักไว้จากเงินที่จ่ายให้ผู้รับ แล้วนำส่งกรมสรรพากรแทน เป็นการเก็บภาษีล่วงหน้า ผู้รับเงินจะได้รับเงินไม่เต็มจำนวน แต่สามารถนำภาษีที่ถูกหักไปเครดิตหักจากภาษีเงินได้ปลายปีได้
ใครต้องหัก ใครถูกหัก
- ผู้หัก - นิติบุคคล (บริษัท ห้างหุ้นส่วน) ที่จ่ายเงินค่าบริการหรือค่าจ้าง หน่วยงานราชการ
- ผู้ถูกหัก - บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่รับเงินค่าจ้าง ค่าบริการ ค่าเช่า ฯลฯ
ตารางอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ใช้บ่อย
| ประเภทเงินได้ | อัตรา (บุคคลธรรมดา) | อัตรา (นิติบุคคล) | หมายเหตุ |
|---|---|---|---|
| ค่าจ้างทำของ / ค่าบริการ | 3% | 3% | ใช้บ่อยที่สุด เช่น จ้างดีไซน์ จ้างเขียนโปรแกรม |
| ค่าเช่าทรัพย์สิน (อาคาร ที่ดิน) | 5% | 5% | รวมค่าเฟอร์นิเจอร์ที่ให้เช่าพร้อมอาคาร |
| ค่าโฆษณา | 2% | 2% | จ่ายให้สื่อ เอเจนซี่ |
| ค่าขนส่ง (นิติบุคคล) | - | 1% | เฉพาะผู้รับเป็นนิติบุคคล |
| ค่าประกันวินาศภัย | - | 1% | เบี้ยประกันที่จ่ายให้บริษัทประกัน |
| ค่าจ้างรับเหมา (ผู้รับจัดหาสัมภาระเอง) | 3% | 3% | สร้างบ้าน ต่อเติม รีโนเวท |
| ดอกเบี้ยเงินฝาก | 15% | 1% | ธนาคารหักให้อัตโนมัติ |
| เงินปันผล | 10% | 10% | เลือกเป็น Final Tax หรือนำมารวมคำนวณได้ |
| รางวัล ส่วนลด ชิงโชค | 5% | - | เฉพาะส่วนที่เกิน 1,000 บาท (บางกรณี) |
ตัวอย่างที่ 1 - บริษัทจ้างฟรีแลนซ์ออกแบบเว็บไซต์
| รายการ | จำนวน (บาท) |
|---|---|
| ค่าจ้างออกแบบ (ค่าบริการ) | 50,000 |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% | -1,500 |
| ฟรีแลนซ์ได้รับจริง | 48,500 |
บริษัทต้องนำส่งภาษี 1,500 บาท ให้กรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป พร้อมยื่นแบบ ภ.ง.ด. 3
ตัวอย่างที่ 2 - บริษัทจ่ายค่าเช่าออฟฟิศให้บุคคลธรรมดา
| รายการ | จำนวน (บาท) |
|---|---|
| ค่าเช่ารายเดือน | 30,000 |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 5% | -1,500 |
| เจ้าของอาคารได้รับจริง | 28,500 |
ตัวอย่างที่ 3 - บริษัท A จ้างบริษัท B ทำระบบ IT
| รายการ | จำนวน (บาท) |
|---|---|
| ค่าพัฒนาระบบ (ค่าบริการ นิติบุคคลจ่ายนิติบุคคล) | 200,000 |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% | -6,000 |
| บริษัท B ได้รับจริง | 194,000 |
บริษัท A ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 53 (นิติบุคคลจ่ายให้นิติบุคคล)
ตัวอย่างที่ 4 - ค่าบริการรวม VAT
กรณีมีใบกำกับภาษี (VAT 7%) ให้หักภาษี ณ ที่จ่ายจากยอดก่อน VAT
| รายการ | จำนวน (บาท) |
|---|---|
| ค่าบริการ (ก่อน VAT) | 100,000 |
| VAT 7% | +7,000 |
| ยอดรวม | 107,000 |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% (จากยอดก่อน VAT) | -3,000 |
| ผู้รับบริการจ่ายจริง | 104,000 |
ตัวอย่างที่ 5 - ค่าจ้างรับเหมาต่อเติมบ้าน
| รายการ | จำนวน (บาท) |
|---|---|
| ค่ารับเหมาต่อเติมบ้าน (ผู้รับเหมาจัดหาวัสดุเอง) | 150,000 |
| ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3% | -4,500 |
| ผู้รับเหมาได้รับจริง | 145,500 |
หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย (50 ทวิ)
ผู้หัก (ผู้จ่ายเงิน) ต้องออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (แบบ 50 ทวิ) ให้ผู้ถูกหักทุกครั้ง เอกสารนี้ระบุ
- ชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งผู้หักและผู้ถูกหัก
- ประเภทเงินได้ที่จ่าย
- จำนวนเงินที่จ่ายและจำนวนภาษีที่หัก
- วันเดือนปีที่จ่ายเงิน
กำหนดนำส่ง
| แบบยื่น | ผู้รับเงิน | กำหนดส่ง |
|---|---|---|
| ภ.ง.ด. 3 | บุคคลธรรมดา | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด. 53 | นิติบุคคล | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
| ภ.ง.ด. 1 | พนักงาน (เงินเดือน) | ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป |
ยื่นผ่าน e-Filing ขยายเวลาออกไปอีก 8 วัน
ข้อผิดพลาดที่พบบ่อย
- ไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย - ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหัก ถ้าไม่หักแล้วสรรพากรตรวจพบ ผู้จ่ายต้องรับผิดชอบภาษีที่ไม่ได้หักพร้อมเงินเพิ่ม
- หักผิดอัตรา - เช่น หัก 1% แทนที่จะเป็น 3% ทำให้นำส่งภาษีไม่ครบ
- หักจากยอดรวม VAT - ต้องหักจากยอดก่อน VAT เท่านั้น
- ไม่ออกหนังสือ 50 ทวิ - ผู้ถูกหักต้องมีเอกสารนี้เพื่อเครดิตภาษีปลายปี
- นำส่งล่าช้า - มีค่าปรับ 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่นำส่งล่าช้า
เงินได้ต่ำกว่า 1,000 บาท ต้องหักไหม
ตามคำสั่งกรมสรรพากร กรณีจ่ายค่าจ้างทำของหรือค่าบริการให้บุคคลธรรมดา ถ้าแต่ละครั้งที่จ่ายไม่ถึง 1,000 บาท ไม่ต้องหัก แต่ถ้าจ่ายให้นิติบุคคล ต้องหักทุกจำนวน
ผู้ถูกหักทำอะไรกับภาษีที่ถูกหักไป
ภาษีที่ถูกหักเป็นเครดิตภาษี สามารถนำไปหักจากภาษีเงินได้ที่ต้องจ่ายปลายปี
- ถ้าภาษีปลายปีสูงกว่า ก็จ่ายส่วนต่างเพิ่ม
- ถ้าภาษีปลายปีต่ำกว่า ก็ขอคืนภาษีส่วนที่จ่ายเกินได้
ต้องเก็บหนังสือ 50 ทวิ ไว้เป็นหลักฐานเมื่อยื่นแบบภาษีเงินได้
สรุป
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายเป็นกลไกเก็บภาษีล่วงหน้าที่ทั้งผู้จ่ายและผู้รับต้องเข้าใจ ผู้จ่ายต้องรู้ว่าหักอัตราเท่าไรและนำส่งเมื่อไร ผู้รับต้องเก็บหนังสือ 50 ทวิ ไว้เครดิตภาษีปลายปี อัตราที่ใช้บ่อยที่สุดคือ 3% สำหรับค่าบริการ และ 5% สำหรับค่าเช่า ข้อมูลเพิ่มเติมดูได้ที่ rd.go.th
บทความนี้เป็นข้อมูลเพื่อการศึกษาเบื้องต้นและเป็นแนวทางทั่วไป กฎเกณฑ์และอัตราต่างๆ อาจเปลี่ยนแปลงตามเวลา ควรตรวจสอบกับสถาบันการเงินหรือผู้เชี่ยวชาญโดยตรงก่อนตัดสินใจ